中國稅務指南

時間：2019-01-21 所屬分類：工商變更瀏覽：次

一、中國稅務概述
主要稅種稅率以及征收范圍：增值稅主要是對生產型和貿易型公司就其實現(xiàn)增值額征收的一種稅，稅率為0-17%;營業(yè)稅是對服務性行業(yè)就其營業(yè)收入額征收的一種稅，稅率為3-20%;中國的企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅，稅率為25%和20%;個人所得稅是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，從中國境內取得所而征收的一種稅，稅率為5-45%。
二、中國的稅種按其性質和作用大致分為五類：
1、流轉稅類：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。主要在生產、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調節(jié)作用。
2、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調節(jié)作用。
3、所得稅類：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產經營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調節(jié)作用。
4、特定目的稅類：包括城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、主要是為了達到特定目的。對特定對象和特定行為發(fā)揮調節(jié)作用。
5、財產和行為稅類：包括房產稅、車船稅、印花稅等，主要是對某些財產和行為發(fā)揮調節(jié)作用
三、投資中國主要涉及以下稅種：
1、什么是增值稅
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)增值額征收的一個稅種。
　　增值稅的稅率及計算方法：
（1）基本稅率17%、低稅率13%、小規(guī)模增值稅率為3%
（2）一般納稅人：本月應納增值稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額
（3）銷項稅額=不含稅銷價×17%=含稅銷售價÷(1+17%)×17%
（4）進項稅額=不含稅進價×17%=含稅進價÷(1+17%)×17%
（5）小規(guī)模納稅人：本月應納增值稅額=本月不含稅銷售額× 3%=含稅銷售價÷(1+3%)×3%
增值稅的納稅申報及納稅地點
需每月在當地主管國稅規(guī)定的納稅期限內申報
　　可享受增值稅優(yōu)惠政策的行業(yè)
(1)農業(yè)生產者銷售的自產初級農業(yè)產品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書;
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備;
(6)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;
(7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(8)銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車)。
2、營業(yè)稅
營業(yè)稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅，涉及國民經濟中第三產業(yè)這一廣泛的領域。
　　營業(yè)稅的稅目及稅率、計算方法
(1)廣告業(yè)、咨詢業(yè)、飲食業(yè)、其它服務業(yè)、倉儲業(yè)、電子游戲業(yè)的營業(yè)稅率為5%
(2)建筑業(yè)/裝潢、建筑業(yè)/安裝、建筑業(yè)/修繕、貨物運輸、水上運輸業(yè)(客運)、陸上運輸業(yè)(客運)的營業(yè)稅稅率為3%
(3)娛樂行業(yè)的為5-20%
計算方法：本月應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率
營業(yè)稅納稅期限
營業(yè)稅具體的納稅期限，需每月在當地主管地稅規(guī)定的納稅期限內申報
3、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指以企業(yè)取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
4、個人所得稅
個人所得稅是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞，從中國境內取得所而征收的一種稅。
人個所得稅的適用稅率
(1)工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，稅率為5%-45%。
(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5級超額累進稅率，稅率為5%-35%的超額累進稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。
(4)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
5、消費稅
消費稅是對在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。
消費稅的稅目及稅率、計算方法
征收消費稅的消費品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目;有的稅目，如：煙、酒和酒精，還下設若干子稅目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。
從量征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額從量征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額同時實行從量、從價征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額+消費稅組成計稅價格×消費稅稅率
6、城市維護建設稅的定義
城市維護建設稅，是中國政府對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”) 的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為依據而征收的一種稅。
城市維護建設稅的稅率、計算方法
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%; 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%; 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。(具體可跟據當地地方稅務局的規(guī)定)
城市維護建設稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
城市維護建設稅納稅期限
每月在當地主管地稅規(guī)定的納稅期限內申報。
7、教育費附加稅
教育費附加稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。
教育費附加稅的征收率、計算方法
教育費附加的征收率為3%
孝育費附加稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
8、堤圍防護費
堤圍防護費是為了加強河道堤防整治維護工作，提高城市防洪(潮)能力，改善水生態(tài)環(huán)境質量，由地方政府依法向社會征收的行政事業(yè)性收費。一般按繳費人申報流轉稅時的銷售額或營業(yè)額計算

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