國家稅務總局深圳市稅務局關于2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

國家稅務總局深圳市稅務局關于2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

　　2019年第10號

　　為做好2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通告如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬國家稅務總局深圳市稅務局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

　　三、匯算清繳內(nèi)容

　　(一)納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)季度預繳企業(yè)所得稅的金額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　(二)納稅人需向稅務機關審批、審核或備案的事項，應按照規(guī)定的程序、時限和要求及時辦理。

　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行備案資料留存?zhèn)洳榈?，應當自行判斷是否符合稅收?yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠減免，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

　　納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，并將相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理、居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理的，應按有關規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務機關申報。

　　四、納稅申報方式和流程

　　2018年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式，包括網(wǎng)頁在線申報和客戶端申報。

　　查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017版(2018年修訂))》(國家稅務總局公告2018年第57號)。

　　核定應稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(國家稅務總局公告2018年第26號)。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》(國家稅務總局公告2018年第26號)。

　　實行查賬征收的小型微利企業(yè)可按照《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》(國家稅務總局公告2018年第58號)的規(guī)定，免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A1013000)、《期間費用明細表》(A104000)，以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中“主要股東及分紅情況”項目。

　　納稅人應在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務總局深圳市稅務局門戶網(wǎng)站(www.sztax.gov.cn)填寫和報送所適用的申報表和年度財務會計報表，并結清稅款。

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報系統(tǒng)或到辦稅服務大廳重新填報納稅申報表并進行納稅申報。

　　各主管稅務機關在辦稅服務大廳設立“自助報稅服務區(qū)”，提供給納稅人進行“自助式”申報。

　　五、匯算清繳資料

　　2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務機關要求報送時才需報送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關資料：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

　　(二)財務報表;

　　(三)涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》;

　　(四)備案事項相關資料;

　　(五)資產(chǎn)損失相關資料;

　　(六)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;

　　(七)委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

　　(八)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構需保存匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機構需保存經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;

　　(九)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告;

　　(十)其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。

　　納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述一至三項資料，四至十項資料按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。

　　六、政策風險提示

　　為了進一步提升納稅服務水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風險，國家稅務總局深圳市稅務局在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風險提示服務。該服務具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)的申報表發(fā)送頁面增加稅收政策風險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務，選擇與否不會影響納稅人正常申報。

　　七、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則有關規(guī)定處理。

　　八、其它事項

　　(一)企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸國家稅務總局深圳市稅務局網(wǎng)站(www.sztax.gov.cn)查詢或撥打納稅服務熱線12366咨詢。

　　(二)為了提高申報納稅的準確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確地完成申報表的填報。網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先申報，只要在5月31日之前完成繳款便不會產(chǎn)生滯納金。

　　(三)本通告的相關事項，如國家稅務總局在2018年度匯算清繳結束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

　　特此通告。

　　國家稅務總局深圳市稅務局

　　2019年4月2日

     （內(nèi)容來源：國家稅務總局深圳市稅務局）