7個(gè)熱門(mén)稅務(wù)咨詢問(wèn)答

時(shí)間：2019-05-13 所屬分類：公司注冊(cè) 瀏覽：次

　　1、納稅人2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未申報(bào)，但該年是虧損的，2019年第一季度盈利，但在電子稅務(wù)局申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅申報(bào)表(A類)時(shí)，第8行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”未帶出數(shù)據(jù)也無(wú)法填寫(xiě)，請(qǐng)問(wèn)怎么回事?

　　答：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額，需要在上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)后才可以生成，如果上一年度匯算清繳未申報(bào)，則無(wú)法確定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額，因此季度預(yù)繳時(shí)無(wú)法填報(bào)第8行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”。

　　2、納稅人符合小型微利企業(yè)條件，但其申報(bào)2019年第一季度企業(yè)所得稅A類報(bào)表時(shí)，不想享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，填寫(xiě)完從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額以及國(guó)家限制或禁止行業(yè)之后，“小型微利企業(yè)”欄次自動(dòng)勾選了“是”，請(qǐng)問(wèn)：納稅人季度申報(bào)符合條件是否只能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠?可否不享受該政策?

　　答：如果填報(bào)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)以及實(shí)際利潤(rùn)額(應(yīng)納稅所得額)均符合小型微利企業(yè)條件，電子稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)幫您填報(bào)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠;但如果企業(yè)同時(shí)可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并且可享受的其他優(yōu)惠政策比小型微利企業(yè)普惠性減免稅政策更加優(yōu)惠，填報(bào)申報(bào)表時(shí)企業(yè)可自行選擇享受其他優(yōu)惠，而不享受小型微利企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策。

　　3、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，可以與小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策疊加享受嗎?

　　答：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策疊加享受。

　　4、申報(bào)2018年的匯算清繳，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍是什么?答：研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))，本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。

　　5、哪些行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))：“四、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

　　1.煙草制造業(yè)。

　　2.住宿和餐飲業(yè)。

　　3.批發(fā)和零售業(yè)。

　　4.房地產(chǎn)業(yè)。

　　5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

　　6.娛樂(lè)業(yè)。

　　7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新”。

　　6、企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受扶貧捐贈(zèng)支出稅前據(jù)實(shí)扣除政策?

　　答：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，扶貧捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到扶貧捐贈(zèng)支出所得稅前據(jù)實(shí)扣除政策。

　　7、小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額?

　　答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。

以上問(wèn)題由深南財(cái)務(wù)整理。

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